挂靠第十五讲：挂靠方虚开，被挂靠方无罪的关键是什么

在挂靠类虚开增值税专用发票案件中，由于被挂靠方没有具体参与经营事宜，却受领、申报、抵扣了挂靠方虚开的增值税专用发票，往往会被公安机关立案侦查，追究刑事责任。这类案件，无罪释放的关键是被挂靠方主观上是否知道这些发票是虚开的，如果不知道是虚开的，那就是善意接受了他人虚开的发票，不构成虚开增值税专用发票罪。

根据笔者的经验，在侦查阶段，向公安机关反映律师意见，基本上都是石沉大海，没有回音。同时，一旦检察院提起公诉，无罪释放的概率估计也很渺茫了。因此能不能胜利大逃亡，关键在审查批捕环节、审查起诉环节，辩方是否可以提出有力的辩护意见，协助检察官做出正确的决定。如果检察官采纳律师的意见，说不定当事人可以不起诉。

那被挂靠方不知情的理由有哪些呢？

第一，对发票进行形式审查，没有问题。

被挂靠方没有参与实际经营，只对挂靠方提供的进项发票进行形式审查，因此至少发票形式不能有问题。

第二，交易没有异常。

根据常识，一眼就可以看出这些所谓交易是有问题的，却像鸵鸟一样的把头埋进沙子里，假装看不见，就很危险了。譬如，挂靠某建筑公司进行施工，进项发票绝大多数都是油票来的，只要稍微了解业务，就知道这些发票有问题。

第三，被挂靠方没有参与资金回流。

挂靠方虚开，通常需要利用被挂靠方的公账走流水，然后通过开票方的公账转到挂靠方控制的私账上。如果被挂靠方的人员参与走流水，打给开票方的资金是回到了被挂靠方控制的私账上，基本上就是铁板上钉钉的虚开了。

第四，微信里面没有密谋虚开的聊天记录。

有时候，挂靠方之所以虚开，那是因为其与被挂靠方约定了，进项发票的比例必须达到一定的要求，被挂靠方有时候会给挂靠方支招，叫挂靠方虚开，如果相关人员的微信上有这方面的聊天记录，基本上就是铁板上钉钉的虚开了。

需要指出来的是，如果挂靠方的采购是真实的，只是采购时不带票，为了结算才从第三方代开发票，在具备上述条件的情况下，司法机关采信被挂靠方辩解的可能性特别大。

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