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提供虚假证明文件罪概述

办案律师/作者: 车冲 来源:金牙大状律师网 日期 : 2017-06-07

广东广强律师事务所刑事律师 车冲

一、提供虚假证明文件罪的概念

提供虚假证明文件罪是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织或者中介组织的人员,故意提供虚假证明文件,情节严重的行为。

二、提供虚假证明文件罪的构成要件

(一)客体方面

提供虚假证明文件罪侵犯的客体是承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介市场的市场秩序。

(二)客观方面

1.提供虚假证明文件罪的一种客观方面表现为承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织或者中介组织的人员,提供与事实不相符合的资产评估报告、验资证明、验证证明、会计报告、审计报告、法律文书等虚假的证明文件,情节严重的行为;

2. 提供虚假证明文件罪的一种客观方面表现为承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织人员,同时具有索取他人财物或者非法收受他人财物及提供与事实不相符合的资产评估报告、验资证明、验证证明、会计报告、审计报告、法律文书等虚假的证明文件的行为;

(三)主体方面

提供虚假证明文件罪的主体为特殊主体,要求承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织或者中介组织的人员可构成本罪。

根据《中华人民共和国刑法》(下文简称《刑法》)第二百三十一条之规定,单位也属于本罪的责任主体。

(四)主观方面

提供虚假证明文件罪的主观方面必须出于故意,即预见自己提供虚假证明文件的行为,会产生危害后果,并且希望或者放任这种危害后果的发生,过失不构成本罪。

三、提供虚假证明文件罪的量刑

根据《刑法》第二百三十一条之规定,对构成提供虚假证明文件罪的单位,根据后果严重程度对单位判处罚金,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照第二百二十九条的规定处罚;中介组织机构的人员,索取他人财物或者非法收受他人财物且具有提供虚假证明文件的行为的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处罚金。具体量刑如下:

量刑情节主刑并处附加刑单位犯罪的特别规定

情节严重五年以下有期徒刑或者拘役并处罚金对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照《刑法》第二百二十九条的规定处罚

索取他人财物或者非法收受他人财物处五年以上十年以下有期徒刑并处罚金同上

四、提供虚假证明文件罪与出具证明文件重大失实罪的区分

提供虚假证明文件罪与出具证明文件重大失实罪的不同之一在于主观方面,前者属故意行为,后者属过失行为。应当指出,这里的故意、过失是相对于证明文件本身的真假而言的,明知证明文件的内容虚假而提供,即可认定为故意提供,相反,因未尽必要的注意义务而未认识到所出具的证明文件与事实不符,则属过失。我国《刑事诉讼法》规定公诉案件的举证责任由控方承担,因此在提供虚假证明文件罪中,应当由控方承担被告人具有“故意”的举证责任。《刑事审判参考》第285号董博等提供虚假财会报告案中,公诉机关指控被告人刘加荣、徐林文犯提供虚假证明文件罪,但是控方未就二被告人对于所出具的严重失实的审计报告具有主观明知提供相应证据,故法院不予支持。公诉机关指控被告人刘加荣、徐林文犯提供虚假证明文件罪,但未就二被告人对于所出具的严重失实的审计报告具有主观明知提供相应证据,故法院不予支持。同时,对于审计报告的严重失实,有充分证据证明刘加荣、徐林文二被告人有义务、有能力预见到,之所以未预见到完全系不正确履行职责所致,且由此造成了严重的危害后果,故二被告人构成出具证明文件重大失实罪。在合理的范围内确保会计报表审计报告的真实、合法性,是刘加荣、徐林文二被告人的法定职责,因此法院最后作出了两人构成出具证明文件重大失实罪而不是提供虚假证明文件罪的认定。

提供虚假证明文件罪与出具证明文件重大失实罪的不同之二在于提供虚假证明文件罪在适用五年以上十年以下有期徒刑的时候除了要求行为人具有提供虚假的证明文件的行为(这里仅仅从负有相关职责的人所出具的证明文件的内容方面进行考察,不考虑主观方面的差异。不论是故意提供的虚假文件还是过失提供的虚假文件其具有的共同点是都不具有真实性。这是两罪之间的最大共同点),而且还要求行为人存在索取他人财物或者非法收受他人财物的行为。对于具有相应职责的中介组织人员具有“索取他人财物或者非法收受他人财物”的行为定性,现存在多种观点:有的认为属于结合犯;有的认为是特殊类型的受贿罪;有的认为是提供虚假证明文件罪的情节加重犯。笔者认为因基础罪是在情节严重的情况之下定罪处罚的,“索取他人财物或者非法收受他人财物的行为”宜也认定为一种适用加重法定刑的“情节”。因此应该定性为情节加重犯。

五、提供虚假证明文件罪的相关法律、司法解释规定(仅列举重点部分)

(一)《中华人民共和国刑法》

第二百二十九条 承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。

前款规定的人员,索取他人财物或者非法收受他人财物,犯前款罪的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处罚金。

第一款规定的人员,严重不负责任,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。

(二)最高人民法院、最高人民检察院《关于办理妨害信用卡管理刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

第四条 为信用卡申请人制作、提供虚假的财产状况、收入、职务等资信证明材料,涉及伪造、变造、买卖国家机关公文、证件、印章,或者涉及伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章,应当追究刑事责任的,依照刑法第二百八十条的规定,分别以伪造、变造、买卖国家机关公文、证件、印章罪和伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章罪定罪处罚。

承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织或其人员,为信用卡申请人提供虚假的财产状况、收入、职务等资信证明材料,应当追究刑事责任的,依照刑法第二百二十九条的规定,分别以提供虚假证明文件罪和出具证明文件重大失实罪定罪处罚。

(三)最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》

第八十一条 承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:

(一)给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在五十万元以上的;

(二)违法所得数额在十万元以上的;

(三)虚假证明文件虚构数额在一百万元且占实际数额百分之三十以上的;

(四)虽未达到上述数额标准,但具有下列情形之一的:

1.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人财物的;

2.两年内因提供虚假证明文件,受过行政处罚二次以上,又提供虚假证明文件的。

(五)其他情节严重的情形。


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车冲
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